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专项存款

经济学名词

专项存款是按照专款专用原则，企业在银行单独开户，存放在银行的各种专用款项。国营工业企业的专项存款的内容主要包括：更新改造基金、大修理基金、科技三项费用、挖潜革新改造资金、生产发展基金、后备基金、职工福利基金、职工奖励基金等。为了反映企业专项存款的收入、支出和结存，应设置“专项存款”帐户进行核算，并按银行的名称和存款的种类，设置二级帐户进行明细分类核算。存入款项借记该帐户，支出款项贷记该帐户。采用限额拨款方式拨入的科技三项费用和挖潜革新改造资金，应以拨款的限额作为存款，并单独设置明细帐户进行登记。专项存款列入资金平衡表的专项存款项目。

科目规定
1987年商业部、财政部发布的《国营商业会计制度》对“专项存款”科目规定为：
（1）流动资金与专用资金相互垫支的款项以及相互使用的材料等，应定期结算清偿，至少每月1次，直接借（增）贷（减）专项存款和银行存款，不使用应收、应付款或专项应收、应付款科目。
（2）本科目的明细帐，应按银行名称和存款种类分户记载。采用限额拨款方式拨入的款项，应以拨款限额作为存款，并应单设明细帐进行登记。
1990年经贸部、财政部发布的《对外贸易企业基本业务统一会计制度》对“专项存款”科目规定为：
（1）记载企业存入银行单独存储的各种专用基金、专用拨款和专用借款。
（2）向银行借入各种专用借款时，借记本科目，贷记“专用借款”科目。如随支随借的，借款时，借记“专项物资”或“专项工程支出”科目，贷记“专用借款”科目，不通过本科目。
（3）在不影响专款专用的情况下，如存款有余，可按季度计划参加商品流转，专项存款的利息收入，应增加有关专用基金和专用拨款。
（4）存入之数，记入借方；支取之数，记入贷方。
（5）明细分类帐是否分户记载，由企业自行规定。
1991年商业部、财政部发布的《供销合作社会计制度》对“专用存款”科目规定为：
（1）暂不使用的专用基金参加业务周转，不专户存储。
（2）专用存款利息记入有关专用基金科目。收入利息时，借（增）记本科目，贷（增）记有关专用基金科目。
（3）本科目按实际开立的帐户设置明细帐，逐笔序时登记，按时对帐。月终应将企业的帐面金额同银行对帐单的金额逐笔进行核对，发现差异，应查明原因，并编制专用基金存款余额调节表，调节相符，如有不符，应立即查明更正。
1986年商业部、财政部发布的《国营粮食企业会计制度》规定：“专用存款”是“银行存款”科目的明细科目。
评估
对专项存款的评估，首先是通过清查盘点并与银行对帐，核实存量以后，以帐面价值作为评估价值。评估时可以不考虑因通货膨胀引起的币值变动。
利息入帐
按现行制度规定，专项存款也要计算利息，但是由于专用基金种类很多，提取的基金在银行并不分别开户。因此企业应根据银行计算的存款利息收入总额，按照各项专用基金和专用拨款的月初月末平均余额的比例分配，记入有关专用基金和专用拨款帐内。
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