会计报表设计

会计名词

会计报表设计是为满足客观经济管理的写要和联德体系的特点,确定会计报表的种类、格式、内容,报表间相互联系以及编割报表的要求和规则等。设计会计报表对于加强企业管理和宏观经济管理都有十分重要的作用,主要体现在通过报表特企业全部经济括动总括地辰现出来,有利于国家计划、对政、税收、金等部门了解企业的情况,也利于段东债权人了解企业的对产状况、经营成果,作出相应的经济决策。同时,报表能将分散于账簿的核算资料概括起来,便于管理者发现间题采取指随,促进管现水平的提高,设计报表要进括以下原则:(1)报表及其指标体系要设计得产密完整,能满足各方面使用者的需要。企业对外报表有各种使用者,要求报表的种类、反块的经济指标要齐全,并且相互联系、补充、衡共同组成完整的指标体系。(2)按照投表的报送对象不同分别设计。对外报送的报表设计应符合会计准则要求、按会计割度的统一规定设计。对内部管理者报送的报表要根据内部管理的要求设计,反获具体经济业务的特点。(3)指标安便于对比,保持稳定。报表内指标的设计要尽量采用通用的名称和计算方法,以便于同其他单位比较,同时设计的指标一经确定应保持相对的稳定,可资企业对不同期间的指标进行比较。(4)报表设计的内容应力图简明易情。报表不同于联,它要让会计人员理解,也委让非会计专业的其他人理解,因此设计的内容应简化通俗,一目了然。

报表问题

练习题1

材料成本差异分析表

年月日至月日金额单位

采购单

编号供货单位材料

名称计量

单位采购

数量实际成本计划成本差异

单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率

练习题2

企业集团内部应票据情况表序号本单位内容对方单位内容核对工作内容

应付票据对方单位名称主要经济内容金额应付票据主要经济内容金额差异金额借(贷) 调节表索引号是否核对一致。

会计凭证、会计账簿和会计科目的设计

商品请购单

请购部门：年月日字第号

商品种类：商品代码：品名：规格型号：用途：

请购数量最低储量现存数量

上次购进单价可替代商品名称可替代商品单价

需用日期预计到货日期备注

资金管理部门意见

采购部门意见

批准：审核：制单：

货币资金业务会计制度的设计

练习题2

库存现金清盘点报告

单位名称：年月日金额单位：

实存金额账面金额盘盈金额盘亏金额备注

现金出纳：监盘人：制表人：

制表要点：实存金额、账面金额、盘盈金额、盘亏金额和备注

练习题4

货币资金变动情况表

编制单位：年月日金额单位

项目银行存款现金其他货币资金合计

×账号 ×账号 …… 银行本票银行汇票 ……

昨日账面余额

本日增加金额

其中:营业收入

融资收入

账款收入

投资收回

其他收进

本日减少金额

其中:营业支出

归还贷款

归还账款

投资支出

内部借款

其他支出

本日账面余额

未记账增加

未记账减少

本日实际余额

备注

会计主管:复核:出纳:制表:

设计的宗旨:如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况。

要点：本日结存货币资金、货币资金具体形式、来源和用途、明日实际动用的最大金额。

第七章存货业务会计制度的设计

练习题2

购货

单位

企业销售部门

1.根据定货单开出发货单，第一联留存；

2.结算货款，开具发票；

3.每日营业终了，编制销货日报表。

企业仓库

1.根据发货单发货；

2.留存发货单第二联保管账。

企业财会部门

核对发票、发货单、销货日报表、送款回单后，记收入账。

①购货单位向企业销售部门提供订货单和支票；

②企业销售部门向企业仓库传递发货单第4、5联，第2联给购货单位；

③购货单位向企业仓库提供发货单第2联；

④企业销售部门向企业财会部门送款回单发货单第3联销货日报表。

练习题3

第1部分

销货小票

营业部：针织部柜组：针织**年**月31日编号：96

商品编号品名规格单位单价数量金额

26845 衬衣元 200.00 1 200.00

合计 200.00 1 200.00

备注金额（大写）贰佰元整

记账：张审核：制单：

该笔业务的凭证流转程序:

(1)营业部开出售货小票给顾客；(2)顾客凭售货小票到款台交款；(3)顾客持付款并加盖付款章的售货小票到营业部提货；（4）款台收款员填制“内部交款单”，连同款项于第日营业终了送给出纳；（5）出纳将款项存入银行并取得银行存款回单；（6）柜组负责人根据销货小票和进货等有关凭证填制“商品进销存报告单”，连同有关凭证交财会部门；（7）出纳将编制的当日记账凭证送财会部门，财会部门依据记账凭证和“商品进销存报告单”审核记账。

第2部分

退货凭证可利用以上设计的售货小票用红字填制，也可在顾客持有原购货小票上加盖红色退货印章注明原价还是部分退款，其流转程序与上基本相同。

第3部分

借：银行存款150000

贷：主营业务收入150000

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部交款单”、出纳部门的“银行送款回单”、营业柜组的销货小票及进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存报告单”等原始凭证。

销货小票和“商品进销存报告单”中商品的销售数量应一致；销货小票和“内部交款单”、“银行送款回单”中相应的金额总数应一致。

第4部分：320÷（1+17%）=273万元

第5部分：320×30%=96万元

借：商品进销差价960000

贷：主营业务收入960000

问题的答案

投资业务会计制度的设计

练习题1答：股票投资登记簿设计要点：股票种类、代码、面值，买入卖出的日期、股数、价格、成本、买卖损益和结存股数与成本。债券投资登记簿设计的要点：债券种类、买入金额、卖出金额、损益、应收利息额、溢折价摊销额、实际利息收入等。

练习题2答：相同：投资后，成本法下，对于被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按投资企业应享有的部分确认为当期收益，但超过被投资单位在接受投资后产生累积净利润部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。权益法下，对于被投资单位实现的当年净利润计算出投资单位的享有份额后，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益。对应负担的当年亏损份额，应减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损失。

练习题3答：①“短期投资跌价准备”是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成本时，按其差额借记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价经以后又回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户。

②期末，企业的长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额记入“长期投资减值准备”的贷方，并确认为投资损失；已确认损失的长期投资的价值又得以恢复时，应在原以确认的投资损失的数额内转回，应借记“长期投资减值准备”，并确认为投资收益。实际处置长期投资时，应同时结转已计提的长期投资减值准备。本账户应分别按长期股权投资和长期投资设置明细账户。

练习题4答：短期投资—股票投资、短期投资—债券投资、短期投资跌价准备、投资收益、应收股利、应收利息、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备等。各账户的核算内容略。

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