流动资金管理

为合理使用流动资金对资金来源及运用所进行的计划、组织、核算、监督的总称

流动资金管理是为合理使用流动资金对资金来源及运用所进行的计划、组织、核算、监督的总称。企业财务管理的内容之一。包括：(1)建立健全流动资金归口分级管理制度。企业在厂长领导下，以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门。同时，根据使用和管理相结合的原则，某项资金由某个部门使用，应相应划归其负责管理。各部门、各级有关人员要明确规定管理和使用资金的权限，并使管理的成果好坏与其经济利益多少直接挂钩。(2)核定合理、先进可行的流动资金定额。核定流动资金定额是企业组织流动资金合理使用，加强流动资金计划管理的重要手段，流动资金定额的计算方法，通常有“周转期计算法”、“占用率计算法”、“历史实绩推算法”、“统计测算法”，等等。(3) 编制流动资金计划和银行贷款计划，遵守财务纪律，执行货币结算制度。(4) 定期分析流动资金使用情况，考核流动资金利用效果，既要保证生产经营资金的需要，又要节约资金占用。

意义

①加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。

②加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。

要求

流动资金管理的要求：

①既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。

②管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合。

③保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。

④流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。

挑战

老板对流动性管理报告的理解就和自动售货机一样，按下按钮就可以自动打印报告。所以经常突然要求财务当天下班前给他出报告。这样做出来的报告管理层和业务部门也不信任，开口闭口就是数据是错误的。

流动性管理已经成为中国企业财务经理人面临的重大挑战。业务部说财务部的预测数据是错误的，财务部说业务部给的数据源头就是拍脑袋的，就是偏差的。有没有想过这样循环的辩论是没有意义的？财务部应当承担起主要的责任来，数据源一定要分清哪些事是我们财务部可控的，哪些事是财务部不可控的。对于可控项目，如存款、工资、贷款、利息、投资、付款、固定费用等，需要去检查是否真的可控。收取承兑汇票过期未托收，支付支票托收时间不确定等会带来额外的偏差，这就是财务的本职工作没做好，连原本可控的也失控了。对于不可控项目，需要依赖于业务部门的数据。”对于如何与业务部沟通，他也有自己独到的洞见，他说：“关键是我们是否已经足够了解业务的数据是如何产生的。例如，从历史会计资料可以查询：客户是否拖延付款，原材料采购的规模。财务的工作是将不确定的数字尽可能变为确定的数字，这些数据应当用来与业务部门探讨。利用80/20原则，对大客户，销售额大的区域，需要找到负责的销售、区域的信用经理等约谈、核实。”

目标

流动资金管理的目标：

由于流动资金主要包括货币资金、应收帐款和存货，因此对于流动资金的管理可具体转变为对货币资金、应收帐款和存货的管理。

（一）货币资金的管理目标

货币资金是可以直接用来购买商品或用来偿还债务的交换媒介，它具有普遍的可接受性，可以直接投入使用，它是企业资产最活跃的因素，也是企业财务活动的主体。企业置存货币资金的目的是为了满足交易性、预防性和投机性的需要。但是，如果企业置存过量的货币资金，会因这些资金不能投入周转无法取得盈利而遭受损失，可是如果企业置存的现金量过少，可导致企业缺乏必要的货币资金，将不能应付业务开支，使企业蒙受损失，这样，企业便面临现金不足和现金过量两方面的威胁。因此企业货币资金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利润。

（二）应收帐款的管理目标

发生应收帐款的原因，主要是商业竞争。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销量，而扩大销量除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一，只有扩大了销售才能增加收入，最终实现企业盈利的目的，因此应收帐款管理的目的就是盈利。

（三）存货的管理目标

存货是指企业在生产过程中为销售或者耗用而储备的物资，企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要。另一方面是出自价格的考虑,零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费，管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理就目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。

综上所述可知，流动资金管理的目标就是为了实现企业盈利的目标，从而达到企业价值最大化的目标。　（一）货币资金损失的原因分析

货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金，从清产核资申报核销的情况来看，货币资金损失的主要原因有以下几个方面：

（二）应收帐款损失的原因分析

应收帐款主要包括应收帐款、其他应收帐款以及预付帐款。应收帐款损失的原因大体分为几类:

（三）存货损失的原因及分析

存货是一个企业最主要的资产，也是企业获利的主要手段。评价一个企业的获利能力，可以通过存货周转加以考察，存货发生损失的主要原因有（1）、由于保管不当，而导致盗窃、毁损或报废。（2）、由于技术落后或是质量问题被淘汰，亦无使用价值和转让价值。（3）企业为了完成既定的利润指标，采用高留低转的方式少结转成本，或是固定资产少计提折旧，从而使得存货的帐面价值远远高于实际价值，导致潜亏转帐。

总之，流动资金发生损失的原因多与企业的内部管理混乱有关，因此加强流动资金管理，应成为企业管理的新目标。

问题

当前企业流动资金管理存在的主要问题：

1．认识不到位。少数单位只重视生产任务的完成，忽视流动资金的管理，似乎只要生产任务完成了，企业就会有好的经济效益，流动资金周转快慢并不重要。

2．无计划管理。盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。

3．责任不明确。一方面，物资材料的采购不是在保证供给前提下，尽可能缩短其在生产过程的逗留时间，而是对流动资金周转快慢没有严格的考核要求，流动资金的支付和管理部门对物资材料采购缺乏有效的监督、控制，因物资积压造成的经济损失也无人负责。

4．信用度不高。企业间缺乏诚信，相互拖欠货款现象屡见不鲜，老的三角债难以解决，新的三角债又不断发生，形成恶性循环。

对策

加强流动资金管理的主要对策：

1．进一步提高认识。企业的经营管理者必须强化资金效益观念，充分认识到管好用活流动资金，最大限度地增加资金周转次数，是取得较好经济效益的有效途径。进而充分发挥企业生产经营中各环节的主观能动性，不断改进生产技术和改善供销工作，切实加强资金使用管理，在保证生产计划正常进行的前提下，合理地储备各种生产资料，以减少物资材料及产成品的积压和损失浪费，节约成本费用支出，加速资金周转。

2．加强计划管理。企业应按照维持正常生产的最低需要核定各部门流动资金定额，确定符合实际的流动资金占用额和周转率指标，并通过经济、行政等各种有效措施，确保流动资金周转率的完成。

3．完善约束机制。要通过健全和完善企业内部控制制度，切实做到把市场需求和企业生产经营计划有机地结合起来，合理采购供应物资，确保产品生产和销售各环节的正常运转，既要防止由于市场供求矛盾突出时给企业生产经营带来的影响，又要避免盲目采购造成库存物资积压。

4．实行经济责任制。将流动资金管理的责任目标和定额、周转率等指标，逐级分解落实到各业务部门，使其明确各自在流动资金管理方面的职责、职权范围，并制定出切合实际的考核和奖励办法。从而改变流动资金管理只是财务部门唱独角戏的状况，真正使广大职工特别是各生产经营部门的职工认识到，在市场经济条件下，企业生产和经营活动必须以一定数量的资金为前提，从而树立资金观念、利息观念和效益观念，人人关心过问资金收、支、存情况，人人为流动资金的管理和使用献计献策。

5．搞好协作配合。企业财会物资部门要与各业务部门通力合作，共同管好用活流动资金。尤其是管钱、物的部门之间的协作配合尤为重要，不能你种你的田，我耕我的地。要改变过去物资部门只重实物，不过问资金，而财务部门只过问资金，对物资材料采供心中无底的状况。应通过资金管理形成纽带，把两个部门拧在一起，使之意识到自己承担的双重责任，在各自工作中相互通气，相互促进，密切配合。并主动与各业务部门通力合作，把流动资金管好用活，提高使用效益。

总之，要通过有效的途径和措施，把需要和管理结合起来，以适应市场经济要求和企业自身发展需要，使有限的流动资金在加速周转中不断增值，进而促进企业经济效益的不断提高。

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