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现行汇率法

经济学领域术语

现行汇率法是美国财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board，简称FASB) 以第52号报告书 (FASB # 52)公告采行的一种评估国外资产及负债的方法。在该报告中，通货被分为功能通货及报表通货两种。前者指在分支机构所处的经济环境中，被用以营运及用以产生预期净现金流量的通货，一般为地主国通货;后者指公司在制作财务报表时所使用的通货，一般为母公司所在国家的通货。

基本介绍
现行汇率法又称期末汇率法或单一汇率法。现行汇率法，是以编报日的现行汇率折算所有的资产负债项目。收入和费用的发生是大量的，为了简化，通常也可以按照交易发生日的即期汇率（即加权平均汇率）折算。只有公司的实收资本或股本项目，仍按收到资本或发行股份时日的历史汇率折算。因报表折算产生的折算损益，应在资产负债表的股东权益中以单独项目予以列示，而不把其计入当期损益。它是一种最简便的外币报表折算方法。但是，在按历史成本计量的会计模式下，以现行汇率来折算历史成本金额，在理论上没有依据的。
优缺点
优点
现行汇率法的支持者们认为，现行汇率法具有简便易行，较易为报表使用者理解的优点，而且折算后的资产负债表各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算出来的多种财务比率，也符合子公司的实际。
缺点
对现行汇率法最主要的指责是此法假设所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险之下，且遭受汇率风险的程度相同，这显然与事实不符。其次，现行汇率法把子公司当作独立自主经营的海外实体，对子公司的资产和负债项目按子公司所在国的效用来计量，因而体现的是实体理论，与编制合并报表时广泛采用的母公司理论相违背。因此，如果以按现行汇率法折算的子公司报表为基础编制合并报表，就是两种不同的观念的拼凑，其结果没有任何意义。
案例分析
例．设中国某跨国企业在美国的境外子公司J公司以美元作为报告货币。J公司20×2年度利润表及20×2年12月31日(会计年度期末)的资产负债表分别为表5。l和表5—2中的“美元金额”栏。
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