白酒消费税

在消费白酒的过程所征收的税率

白酒消费税，是指在消费白酒的过程所征收的税率。国家为了适当增加财政收入，完善酒产品消费税，制定了《白酒消费税计税价格核定管理办法》，并在2009年7月份开始实行，届时尽管税率不变，但税基改变将使白酒纳税额提高一倍。

调整背景

中国对白酒行业征收的税主要是消费税，白酒消费税计税价格包括20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。而为了改变此现状，刺激国内消费与推动节能减排是中国改善国内经济结构和质量的重要措施。而调整白酒行业消费税，最主要是为拉动消费。并且此次调整将针对“从价税”，按照“税率不变，计税价格调整”的思路，税率仍为20%保持不变，但针对此前白酒企业通过设立自家销售公司避税的情况，核定计税价格，从严征收。

“而为了改变此现状，刺激国内消费和推动节能减排是中国改善国内经济结构和质量的重要措施。而最调整白酒行业消费税，主要是为拉动消费。”语句逻辑存在断层，建议更改为：“刺激国内消费和推动节能减排是中国改善国内经济结构和质量的重要措施，此次调整白酒行业消费税，主要是为拉动消费。”

调整方案

此次调整包括：在生产环节，甲类香烟的消费税从价税率由45%调至56%，乙类香烟由30%调至36%，雪茄烟由25%调至36%。而原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，即每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。同时，在卷烟批发环节，还加征了一道税率为5%的从价税。

白酒消费税

方案一:

20%的从价税率不变,改变白酒征收的税基,最终上交的税额要增加一倍。

方案二:

溢价达到400%以上由国税审批,溢价200%以上则由当地省国税审批。

注意问题

对粮食白酒、薯类白酒消费税政策的调整还须注意下列问题：(1)粮食白酒包括以果木或谷物为原料的蒸馏酒；下列酒类产品比照粮食白酒适用25%的比例税率：①粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒；②以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒；③以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料

无法确定的配置酒、泡制酒。(2)粮食白酒、薯类白酒计税依据如下：①生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量；②进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量；③生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《消费税暂行条例》及其有关规定执行。

调整意义

对调整实施的白酒税，渤海证券研究所在2009年五月中旬发布报告指出，对白酒企业而言，为一项影响企业盈利的“负面消息”。“政策的实施，将会影响整个行业和上市公司的盈利能力。但是长期看，众多中小企业面临压力更大，政策的实施有利于为优势企业创造良好的经营范围。”

核定标准

第一，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

第二，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大、利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内

业内人分析

业内人士分析指出，假如最终实施的消费税调整方案是这一版本，对白酒市场格局的影响将微乎其微。“以茅台为例,茅台的出厂价439元，而终端限价为700元。”国信证券分析师黄茂指出，如果国家税务总局最按依照“溢价200%-400%”方案调整，仅涉及少数小众产品，对公司业绩不构成影响。

解释定义

最简单的解释就是谁消费，谁纳税，以燃油税为例，每位私家车主都知道，每升汽油的价格里都含有一元的消费税，汽油用的多消费税就交的多。但是对于白酒消费税，就没有明确的标准，尽管国家规定，对于白酒消费税的征收，按照厂家出厂价百分之二十的比例征收，但这个出厂价到底是多少，属于企业的商业秘密，消费者并不知情，因此，就算知道这样的一个计算公式，消费者自己也无法算出准确的数据，这样一来，白酒企业把酒价提多少，消费者也只能是被迫接受。

相关评论

国家收取白酒消费税，实际上是向生产厂家征收，但是眼下一些白酒企业却把这部分税收转嫁到了消费者的身上，有律师认为，这样的做法与国家制定政策的初衷背离。

采访中不少消费者对于白酒涨价并没有太多意见，反映比较平静。消费者：按一定比例幅度调整应该能接受吧，日常无论应酬还是生活，都要消费都要用。

但也有消费者认为，这样的涨价不合理。消费者：国家出台这个政策应该是合理的，但是企业把消费税转嫁到我们消费者身上应该是不合理的，国家应该出台一些政策规范一下。

对于消费者的意见，中国消费者协会律师团团长邱宝昌认为，厂家涨价属于避税行为，违反了我国的定价原则。中国消费者协会律师团团长邱宝昌：把这种墙内损失墙外补，把所谓的避税的损失，没有达到目的，转嫁给白酒的消费者，我认为这是不公平的，因为它违反了定价的政策。

邱宝昌告诉记者，国家这次对烟酒消费税的调整，主要目的就是为了打击关联交易和避税行为,使我国消费税税制更加完善，如果企业全部把相关支出转嫁给消费者,是不公平的。

利弊

白酒提价利大于弊？

近几日，记者走访了成都几家大型超市，据其工作人员介绍，在白酒消费税正式发布之前，白酒“涨价潮”从6月中旬就开始了，但这种涨价很不稳定。“之前就已收到供货商的口头通知，称茅台、五粮液会再次提价，不过均未收到供货商的正式通知书。现在45度五粮液的价格已经从539元上涨589元，调价幅度为50元。如果消费者要购买白酒，还是早点购买为好，因为后面其他白酒价格肯定会涨。”

西南证券(600369,股吧)行业分析师李辉认为，按照新的消费税征收规定，对前五大白酒上市公司业绩影响由大到小依次为五粮液、泸州老窖(000568,股吧)、水井坊(600779,股吧)、贵州茅台(600519,股吧)和山西汾酒(600809,股吧)。其中，影响最大的五粮液，以70%的标准认定，对利润总额影响幅度可高达35%；而影响最小的山西汾酒，以60%的标准认定时，则对利润完全无影响。如果以业绩影响幅度最大的五粮液为例，为抵消消费税调整的影响，公司仅需提价约13%，远低于20%的标准。因此，不排除白酒企业通过提价等多种方式抵消消费税影响的可能。

而陈钢则表示，厂商在消费税政策未出来之前对提价还犹抱琵琶半遮面，但消费税在这个时点出来，特别是经销商有了强烈预期加速囤货之后，提价变得更加明确。

“我们判断终端需求并不会因提价而受到影响，认为高档白酒消费一直比较稳定，包括本次经济减速对其也没有太大影响，本次影响最大的商务活动所消费高端酒也会因为经济复苏而恢复和提升。”陈刚分析到，从跟踪终端情况来分析，白酒消费与经济复苏正相关性较强，而今年上半年是这几年白酒最差的时候，目前最差的时候已经过去，如果经济能持续好转，明后年高端白酒又将会迎来量价齐升的大好局面。

股市影响

尽管上证指数经历一次暴跌，但是白酒股在本轮调整却表现坚挺，其中以沱牌曲酒、贵州茅台、泸州老窖为代表的白酒股在当日均能抗住暴跌。

长江证券(000783,股吧)认为，高档白酒业绩长期仍然有增长且增长明确稳定，结合基金对食品饮料的配置规律，建议投资者加大对食品饮料特别是高档白酒的配置。对于时点的把握，许多投资者认为应在旺季来临前的一个月加大配置力度。

国金证券判断，白酒行情演变呈现三步曲走势，第一步估值水平的修复，这一步已经完成。第二步消化消费税这样的利空，处于这个阶段。第三步市场开始调高对白酒企业的盈利预测，厂商业绩超市场预期，估值还将进一步提升，这将会使得高档白酒行情进入亢奋状态。

陈刚建议投资者加大对高档白酒中贵州茅台、泸州老窖以及五粮液的配置，可根据风格偏好选择不同配置标的。“我们认为贵州茅台是高端白酒中分歧最小且业绩预测最为明确标的，泸州老窖将是未来两三年高端白酒中增长最快且业绩弹性最大的公司，五粮液是老名酒中分歧最大但很有可能表现超出预期的标的。”

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