纳税年度

对纳税人满12个月的生产经营所得计征所得税所确定使用的年度

纳税年度是指对纳税人满12个月的生产经营所得计征所得税所确定使用的一种年度。确定使用纳税年度是为了明确划分纳税人生产经营所得的所属时期，合理正确地计算征收所得税。纳税年度可以与日历年度、会计年度一致，也可以不一致。我国税法规定，纳税年度与日历年度 (即公历1月1日至12月31日)、会计年度相同。现行涉外税收法规也规定，按日历年度作为纳税年度。某些外国企业由于会计年度与日历年度不一致，采用日历年度为纳税年度有困难的，由外国企业提出申请，报当地税务机关批准，可采用本企业满12个月的会计年度为纳税年度，如公历10月1日至次年9月30日为纳税年度等。

基本定义

如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。各国纳税年度规定的具体起止时间有所不同，一般有日历年度、非日历年度、财政年度和营业年度。纳税人可在税法规定的范围内选择、确定，但必须符合税法规定的采用和改变纳税年度的办法，并且遵循税法中所作出的关于对不同企业组织形式、企业类型的各种限制性规定。

收入确定

权责发生制是确认收入费用的基本原则，新税法将继续延用世界各国所得税制关于确认收入费用的基本原则，但对于企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。主要考虑：

一是企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间通常分属于不同的纳税年度，甚至会跨越数个纳税年度，涉及的金额一般比较大，为了及时反映各纳税年度的应税收入，一般情况下，不能等到合同完工时或取得结算金额时才确定应税收入，否则，既不符合权责发生制的要求，也没有遵循收入和费用的配比原则，因此，对于上述跨年度的特殊劳务，一般按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。

二是保证财政收入的均衡入库。企业按照完工进度或者完成的工作量对跨年度的特殊劳务确认进行征税，有利于保证跨纳税年度的收入在不同纳税年度得到及时确认，保证财政收入的均衡入库。

除受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务之外，其他跨纳税年度的经营活动一般不采用按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。主要原因有：

一是尽管这些经营活动持续时间分属于不同的纳税年度，但通常情况下持续时间短(少于一个年度)、金额小，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定应税收入没有实际意义。

二是这些经营活动在纳税年度末收入和相关的成本费用也不易合理的确定，相关的经济利益能否流入企业不易判断，往往等到完工再确定应税收入，也方便税收征管。

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