经营活动

企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的范围很广，就工商企业来说主要包括:销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。经营活动的现金流量主要与获取净利润有关。企业净利润的形成与利润的具体内容有关,利润表中的一定时期的净利润并不一定都构成经营活动产生的现金流量,如处置固定资产的净收益和净损失，以及其他活动所形成的利润或损失，均是净利润的组成部分，但不是经营活动产生的现金流量。

定义

是根据企业的资源状况和所处的市场竞争环境对企业长期发展进行战略性规划和部署制定企业的远景目标和方针的战略层次活动，解决的是企业的发展方向、发展战略问题，具有全局性和长远性。

如果把企业比作一辆行进中的车辆，那么现金流就是汽油，这一指标是衡量上市公司竞争力的重要指标。

企业的现金流分为经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流和筹资活动产生的现金流三大部分。

其中，经营活动产生的现金流主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情况，反映了企业自身的造血功能，是所有财务报表中最重要的指标之一。

现金流量净额

1.净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2.计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3.固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数－累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4.无形资产摊销

=无形资产（期初数－期末数）

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5.长期待摊费用摊销

=长期待摊费用（期初数－期末数）

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6.待摊费用的减少（减：增加）

=待摊费用期初数－待摊费用期末数

7.预提费用增加（减：减少）

=预提费用期末数－预提费用期初数

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9.固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10.财务费用

=利息支出－应收票据的贴现利息

11.投资损失（减：收益）

=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12.递延税款贷项（减：借项）

=递延税款（期末数－期初数）

13.存货的减少（减：增加）

=存货（期初数－期末数）

注：未考虑存货对外投资的减少。

14.经营性应收项目的减少（减：增加）

=应收账款（期初数－期末数）+应收票据（期初数－期末数）+预付账款（期初数－期末数）+其他应收款（期初数－期末数）+待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15.经营性应付项目的增加（减：减少）

=应付账款（期末数－期初数）+预收账款（期末数－期初数）+应付票据（期末数－期初数）+应付工资（期末数－期初数）+应付福利费（期末数－期初数）+应交税金（期末数－期初数）+其他应交款（期末数－期初数）

16.其他

一般无数据。

经营活动比率

1．资产周转率（Asset Turnover）资产周转率 = 营业额 / 全部资产 Asset Turnover = Total Revenue / Total Asset 资产周转率表示每一单位金额资产产生的营业额。需注意的:

低利润率的公司经常会有高的资产周转率，高利润率的公司的资产周转率通常较低。

对于增长型的公司这个比率很有用。

资产周转率分析: 这个比率可以确定每一美元的资产可以产生多少的收入。一个公司的资产周转率很低就意味着它能够取得高的利润率。竞争激烈的行业，比如零售业，通常会有高资产周转率，这是价格竞争造成的。 2．收款比率（Collection Ratio）收款比率 = 应收账款 /（收入/365） Collection Ratio= Accounts Receivable/(Revenue/365) 这个比率表明公司从未支付的票据中收回账款的平均天数。需注意的:

高的收款比率表示公司在收回提供产品或者服务所应得到的账款方面存在问题。

这个比率有季度的影响，有的季度比较高，有的季度会比较小。

收款比率分析: 有的公司的收款比率为37天，这是因为大多数公司是以月为基础来支付货款。但是如果我们像计算这个比率，我们可以用非现金的款项来计算，因为现金购买会使款项马上收回。 3．库存周转率（Inventory Turnover）库存周转率 = 销货成本 / 平均存货余额 Inventory Turnover = Cost of Goods Sold / Average or Current Period Inventory 这个比率表示存货的周转水平. 需要注意的:

低的周转率是不好的现象

容易腐烂的商品的库存周转率相对高

为了得到准确的库存周转率，在计算平均存货时我们常用（开始的存货+最后的存货）/2 来计算。

存货周转率分析: 库存周转率指标的好坏反映企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力，是整个企业管理的一项重要内容。一般来讲，库存周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高库存周转率可以提高企业的变现能力

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