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结算借款

术语

结算借款指企业在异地销售产品时，为抵补结算过程中占用的资金，向银行取得的借款。企业发出商品办理托收手续后，要经过一段时间才能收到货款。在这段时间内所占用的资金，可向银行申请结算借款，来抵补定额流动资金的不足。结算借款要在“流动资金借款”帐户下“结算借款”的二级帐户进行核算，借入时，贷(或增)记该帐户，归还时，借(或减)记该帐户。余额表示尚未归还的结欠款。银行已停止办理异地托收承付结算工作。

计算公式
结算借款额=计划托收金额×（1-结算借款折扣率）
核算
非定额流动资金的来源，除了各种结算款项(欠人)外，还有银行借款，主要是“结算借款。”
结算借款的金额以销出商品的进价及代垫的运杂费为限，超过部分银行不予贷款。结算借款的期限以发出结算凭证到预定收回货款的时期为限，货款按期由对方承付后，银行即将该项借款收回，如果货款遭到对方拒付或延期支付，银行贯彻不手垫款的原则，也要如期将该借款收回。在实践中，银行第一次同意贷给企业结算借款后，定期根据托收货款的增减数调整贷款数额。
采用存贷分户的单位，结算借款的分录方法如下：
(1)第一次办妥借款手续时：
I银行存款(+)
Ⅱ银行借款——结算借款(+)××
(2)银行定期调整贷款数额小于贷款(实即归还借款)时：
Ⅱ银行借款——结算借款(—)
I银行存款(—)××
(3)结付结算借款利息时：
I商品流适费——利息支出(+)
I银行存款(—)××
如果采用存货合一的办法，则结算借款一般是合并在商品流转借款中进行核算的。
(附注)关于业务上需要用的周转金，外贸系统是用“备用金”科目进行核算的，其他系统一般是用“业务周转金”科目进行核算的。又关于出差人员暂支的旅差费用款，外贸系统是在“备用金”科目内进行核算的，其他系统一般是在“其他应收款”科目进行核算的。
参考文献
1 作者：卢永化，财务会计，厦门大学
2 周品.清产核资原理与实务.中国财政经济出版社,1992年11月第1版.
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