货币资金收支控制

经济术语

货币资金收支控制是指企业货币资金收支控制，主要从编制货币资金收支预算，加速收回款项，严格控制支出，严防挪用、贪污、盗窃等方面加强控制，使企业货币资金保持一个较理想的余额，以满足生产经营的正常需要。

主要内容

1.货币资金预算

货币资金预算，是概括反映企业一定时期内货币资金收入和支出情况，进行货币资金控制的一个重要方法，也是企业理财的一个重要的工具。通过编制货币资金预算，可以反映企业一定时期货币资金的余缺，以帮助企业领导更好地做出投资或者筹资的决策。

货币资金预算，最终需确定预算期期末货币资金的余缺额。下面用现金流量来表示其计算方法，为简便起见，货币资金用现金表示。

现金净余额=期未现金余额-理想的现金余额=(期初现金余额+现金收入-现金支出)-现金现金余额=期初现金余额+现金净流量-理想现金余额

式中：

现金净流量=现金收入-现金支出=(营业现金收入+其他现金收入)-(营业现金支出+其他现金支出)

关于现金预算的具体方法在本书前篇中已述及，这里不作具体介绍。现金预算虽然是货币资金控制的一种重要方法，但往往被认为不是一种积极的控制方法。积极的方法则是采取有效措施、一方面加速收回款项，一方面又严格控制支出。

2.加速收回款项

加速收款是增强企业支付能力，提高货币资金使用效率，加速资金周转的积极措施。因此，企业要在不影响未来销售的情况下，尽可能加速收款，回收现金。加速收款的要求是尽量减少款项在途中占用的时间，使资金尽快存入自己的银行帐户上。可采取的措施一般有:

(1)考虑现金折扣在经济上是否可行。如果可行则尽量采用，以加速帐款的收回。

(2)就近销售，以减少应收款项途中占用的时间。

(3)采用有利于快速回收款项的结算方式，如支票、信用证等。

(4)运用适当的收帐程序和技巧，积极催收货款。

3.控制支出

与加速收款相反，在货币资金支出控制方面应充分利用对方提供的商业信用，尽可能延缓现金支付的时间，以争取更多的货币资金满足企业生产经营的需要，提高资金的使用效益。其措施一般有：

(1)利用对方的信用条件，控制现金支出的时间。例如，企业购买材料时，如果对方的信用条件是“2/10，n/45”，那么企业应安排在发票开出日期后的第10天付款。这样，企业既可以最大限度地利用现金，但又可以取得现金折扣的优惠。

(2)运用现金的浮游量，节约企业的现金。现金浮游量，是指企业帐户上的现金余额与银行帐户上的存款余额之间的差额。例如，有时企业帐户上的现金余额已为零或为负数，而银行帐户上的存款余额还有一定的数额。这是由于企业已经开出的一些支票，持票人还没有到银行进行兑现，从而造成银行仍有一定的存款金额。对此企业可正确地预测这种现金的浮游量，并且加以利用，以节约企业的资金。

4.闲置货币资金的使用

企业在经营活动中积存的货币资金，往往会超过货币资金的最低需要量，形成企业闲置的资金。由于闲置资金不再参加或暂不参加企业资金的周转，只是停留在货币资金形态上，势必造成机会成本。闲置资金数额越大，停留时间越长，其机会成本就越大。这是因为在停留期间只能保持自身的货币时间价值，而不能获得用于投资后的更大的收益。因此，对闲置资金的使用就成为货币资金控制与管理中的一个重要问题，对此必须十分重视。

闲置资金，按照其闲置时间的长短，可分为永久性闲置资金和暂时性闲置资金。对这两种闲置资金，按照其闲置时间的长短，可分为永久性闲置资金和暂时性闲置资金。对这两种闲置资金的使用，有着不同的选择。

对永久性闲置资金，一般可用于固定资产投资、企业的技术改造、购买股票和债券等投资，对暂时性闲置资金，则可以用于对外短期投资。因为暂时性闲置资金一般是企业为某项专门用途而形成的资金，或者由于季节性原因而取得的资金，因而不能用于长期投资。而用于短期投资既可以随时变现，又能获得一定的收益。

方法

一方面加强货币资金的收入控制。主要包括：

另一方面加强货币资金的支出控制。应当对货币资金建立严格的授权审批制，明确审批人的权限、责任、审批额度和相关控制措施，把我们常说的一文笔审批权限明确化、规范化。将每一笔支付业务必须经3个分设岗位(经办、审核、审批)相互牵制，形成严密的货币资金内控体系。主要包括：

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