资金清算

存欠进行的清偿

资金清算（capital settlement）是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿。

主要内容

清算资金往来的会计处理

一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。

二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。

三、同城票据清算业务的主要账务处理。

（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。

提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。

（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。

提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。

（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。

四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。

五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。

方法阐述详解

结合各种相关知识点，通过土办法来自圆其说，共勉。

题目中“该公司上午买入R028品种”，应理解为“申报买入”。（明确这一点很重要）

土办法1

见证券交易统编教材P239 中间那几行的原文：“债券回购交易申报中，融资方按照买入予以申报。融券方按照卖出予以申报。”在回购到期时的反向交易中，首次交易中的融资方处于“买入”债券的地位，首次交易中的融券方处于“卖出”债券的地位。回购交易申报操作类似股票交易。成交后由登记结算机构根据成交记录和有关规则进行清算交割；到期反向成交时，无须再行申报，由交易所电脑系统自动产生一条反向成交记录，登记结算机构据此进行资金和债券的清算与交割。

因此，既然题目中说该公司是“买入”R028国债回购品种，其实其是融资方（债券回购涉及的“买”申报其实是“卖”（融资）；“卖”申报其实是买（融券），这跟一般的A股交易不同），则其在资金清算中会收到其“申报买入债券回购品种的钱。因此在资金清算中应计入“应收款项”。

应收资金就是“申报买入”R028品种5000万元的那5000元。其实在这题中根本就不用算。

对于债券回购交易清算的理解，可以用以下方式。

土办法2

首先复习一下“债券回购”的定义：“...逆回购方是指在债券回购的首次买卖中买入债券的一方。”注意“买入”。

题目中说：“该公司上午买入R028品种...”，可见这是“首次买卖”，那么该公司就肯定是“逆回购方”即资金融出方，就是说在28天后，买R028品种的钱是可以收回来的（此谓之“回购交易”）。所以在会计学上，在28天后应计入“应收资金”。

再看题目，题目问的是“回购交易资金清算”，回购交易资金清算肯定指的是R028品种在28天后“被回购回去之后”，该公司能够收到的钱是多少？因此，题目问的“回购交易资金清算”，并不是问的“当日上午”的会计情况，而是指28天后“国债回购交易”后，退还国债R028品种后应收的资金。

126元/百元就是指126/100=1.26；

R028是深市28天回购债券品种（见证券考试统编教材-证券交易P242 表 7-3 ）。R028品种...成交价格3.5%，是指价格 3.5元。

这题是证券考试统编教材-证券交易P274 的原题。上面有详细解答。

总之，要前后串联知识点地读书，举一反三。

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