跟踪审计

审计方法

跟踪审计是一种全新的审计方法，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、用尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目，使其实现预期的功能。

设立背景

近年来，随着经济社会的快速发展，各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。为了提高资金使用效益，有效防止重大的投资项目、重大的民生工程、重大的生态环境建设项目搞劳民伤财、形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计机关及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，跟踪审计应运而生。

基本含义

关于跟踪审计的定义，理论界还没有形成一致的看法。国内对跟踪审计的研究大部分集中在工程项目上。在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。结合已有的研究成果和审计工作实践，我们认为，跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计对象的绩效。这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。[1]

主要作用

跟踪审计有效提高了项目建设的质量和效益，有效避免了事后审计“虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大”这一难题，因此其自诞生开始，就得到了社会的普遍好评。从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变，不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。

[[1]] 白日玲，《审计机关强化跟踪审计的若干思考》，《审计研究》，2009年第6期。

实施情况

2018年9月25日晚，中国审计署发布2018年第二季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告。“此次抽查了1540个单位、2439个项目，涉及资金4187.45亿元，其中中央财政资金451.12亿元。”审计署财政审计司主要负责人表示，从审计情况看，有关地区和部门结合实际主动作为，认真整改审计查出的问题，取得较好成效，但也存在政策措施落实不到位的情况。

具体看，一些经验做法值得总结推广，包括规范清理政府和社会资本合作（PPP）项目，推进风险防控机制建设，深化“放管服”改革，降低企业成本等。在整改方面，有关地区和部门细化落实责任，严格自查自纠，积极整改审计发现的问题，举一反三，建立长效机制，取得较好成效。

第二季度政策落实跟踪审计主要发现了哪些问题？上述负责人表示，主要表现是部分重大工程项目任务清单不够细化，项目进展缓慢或建成后闲置等；部分地区违规举债或虚增财力等；一些地区扶贫政策落实不到位，部分资金、项目未实现预期效果，甚至违规使用扶贫资金；部分地区未完成污染防治任务，未严格落实生态保护与修复等工作，有的项目建设缓慢或建成后闲置；一些地区和部门“放管服”改革事项落实不到位，有的违规设置地域限制等条件，有的仍违规收费；个别地区创业创新资金分配管理使用不符合相关政策，部分项目绩效评价不到位或资金未充分发挥效益。

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