递延收益是指待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和政府补助准则的相关内容中。
相关准规
2017 年5 月10 日 财会[2017]15 号《
企业会计准则第16号——政府补助》的第二章《确认和计量》中
第八条 与资产相关的政府补助，应当
冲减相关资产的
账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照
名义金额计量的政府补助，直接
计入当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
第九条 与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
（一）用于补偿企业以后期间的
相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关
成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
第十条 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照
经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入
营业外收支。
会计处理
一、本科目核算企业根据
政府补助准则确认的应在以后期间
计入当期损益的政府补助金额。
企业在
当期损益中确认的政府补助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。
三、递延收益的主要账务处理
（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“
其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益
科目余额转入
资产处置收益（营业外收入）科目。
（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“
管理费用”等科目。
（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“
营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“
其他应付款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。
六、2017年
会计准则增加“其他收益”科目，在政府补助相关会计处理中递延收益运用广泛。
处理
企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的
应纳税所得额。根据该规定，按照新企业
会计准则的核算要求，企业在以后期间收到
政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合
递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合
递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，
财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换
储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。
（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认
其他应收款1200万元
借：其他应收款12，000，000.00
贷：递延收益 12，000，000.00
（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入
当期收益借：递延收益 2，000，000.00
（3）以后每月份的
分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，
账务处理如下：
企业取得的
政府补助为
非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是，递延收益的分摊的起点是“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入
资产处置当期的收益，不再予以递延。
例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元
财政拨款用于购买科研设备1台。企业于1月29日购入该无需安装的设备并交付使用，
实际成本480万元，其中用
自有资金30万元支付。该设备使用寿命10年，直线法
计提折旧，无残值。8年后的2月1日出售该设备，收到价款120万元。
（1）20X9年1月收到财政拨款
借：银行存款 4，500，000.00
贷：递延收益 4，500，000.00
（2）20X9年1月29日购入该设备
贷：银行存款 4，800，000.00
（3）自20X9年2月每个
资产负债表日计提折旧，分摊递延收益
借：递延收益 37，500.00
（4）8年后的2月1日出售该设备，同时转销该递延收益余额
累计折旧 3，840，000.00
借：银行存款 1，200，000.00
贷：固定资产清理960，000.00
借：递延收益 900，000.00
比较
根据中国企业
会计准则和《
企业会计制度》的有关规定可以得知，递延收益和
预收账款二者既有相同点，也有不同点。
概念和核算科目不同
递延收益是指企业尚待确认的收入或收益，也即暂时未确认的收益，包括尚待确认的
劳务收入和
未实现融资收益等，它在以后期间内分期确认为收入或收益，带有递延性质，对此会计上设置“递延收益”科目进行核算；预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，它在以后商品发送或劳务提供时一般一次确认为收入，不带有递延性质，对此会计上设置“预收账款”科目进行核算。递延收益和预收账款都带有预收性质，但前者需要递延，后者不需要递延，因此，二者分别通过不同的
会计科目进行核算。
属于负债性质的科目
“递延收益”和“预收账款”二者都属于负债性质的科目，但是“递延收益”是属于内部负债性质的科目，应按照其内容设置
明细科目，进行
明细分类核算；而“预收账款”是属于外部负债性质的科目，因此应按照债权人设置明细科目，进行明细分类核算。这些内容也可以从早期的
国际会计准则中得到反映。
从
企业会计制度的有关内容可以看出，递延收益和预收账款，一般都是在将来向对方发送商品或提供劳务时，转为收入并予以确认，因此都属于
过渡性科目。但是预收账款是在发送商品或提供劳务时一次转为收入，而递延收益是在对外提供劳务时，分期转为收入或收益，即递延收益一般需要在未来期限内合理地进行分摊。
递延收益和预收账款二者都是在资产负债表中的流动负债方予以列示。按照《企业会计制度》的规定，“递延收益”科目的
期末余额，一般在资产负债表流动负债方的“
预计负债”项目下单列项目反映：“
预收账款”科目的期末余额，在资产负债表流动负债方的“应付账款”项目下单列项目反映。
总之，在实际工作中，应当正确地理解和运用这两个
会计科目，以便正确地进行
会计核算，真实地反映企业的
财务状况和
经营成果。
应用举例
递延收益，是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是
权责发生制在收益确认上的运用。
例：假定2002年1月1日，A公司将一条程控生产线按260万元的价格销售给B公司，该生产线2002年1月1日的
账面原值为240万元，全新设备未提折旧，同时又签订了一份
租赁合同将该生产线租回，账务处理如下：
（1）2002年1月1日，结转出售
固定资产的成本，
贷：固定资产 240
（2）2002年1月1日，向B公司出售程控生产线，
借：银行存款 260
贷：固定资产清理 240
（3）以后每月按资产的折旧进度分摊未实现售后租回损益，
借：递延收益--未实现售后租回损益 5712
所得税处理
企业在进行递延收益处理的时候,应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的
应纳税所得额。根据该规定,按照新
企业会计准则的核算要求,企业在以后期间收到
政府补助金额,如例1,在年度所得税汇总清算时,符合
递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额,如例2,在年度所得税汇总清算时,符合
递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
列报
将递延收益中1年内到期的部分列入
资产负债表中的“一年内到期的
其他非流动负债“项目中,其他部分列入“递延收益”项目中。同时在
财务报表附注中,有关政府补助的披露中,应列示尚需递延的金额。