企业内部控制设计

企业用系统控制技术和方法指导和实施内部控制的过程

企业内部控制设计是指企业为促使经济效益的提高，保证会计信息资料的真实可靠，在明确各部门及工作人员的职责和权限的基础上，以设计原则为依据，用系统控制技术和方法，把对本企业各项活动的具体环节的制约予以规范化、文件化，以便据此指导和实施内部控制的过程。

原则

1.相互牵制原则。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成。在相互牵制关系下，可将差错弊端减少到较低程度，或者即便发生问题，也容易尽早发现，便于及时纠正。

2.协调配合原则。协调配合原则是指各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免相互扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。

3.程序定位原则。程序定位原则是指企业应按照经济业务的功能和性质，将经营管理活动划分为若干具体的工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律、规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合，做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此来增加每个人的事业心和责任感，从而提高工作质量和效率。

4.成本效益原则。成本效益是体现企业经营成果和竞争能力的主要目标。贯彻成本效益原则，即要求企业必须科学地进行经营管理，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

5.系统网络原则。按照系统网络原则的要求，企业内部控制的设计，必须做到各项控制要素齐全，点点相连，环环相扣，彼此沟通，真正形成一个健全完善、运转灵活的系统网络。

6.整体结构原则。企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。

方法

1.组织系统图设计。组织系统图主要描述单位内部各阶层的组织机构，显示每一个职位在单位中的地位及其上下隶属与纵横的关系。现代企业组织庞大、部门众多、层次不一、关系复杂，只有以组织系统图的方法描述出来，才能使人一目了然。

2.职责划分设计。一个单位有很多业务，亦有很多部门，各个部门的职责应予详细及明确划分，使每一事项的发生都有负责部门办理，而且要做到不重复亦无遗漏。如果一项业务需要有两个以上部门共同完成时，对各部门应负责任的范围，也应该有明确的规定。

3.工作说明书设计。工作说明书是描述工作性质的文件，是职位工作的说明。其表示方法是将单位的每个工作职位，编制一份详细的说明，用来反映担任那个职位的人应该履行的职责。

4.方针和程序手册设计。方针和程序手册主要是指，以书面形式来表达管理当局的指令及同类业务处理方法的形式，也可以说是以书面形式详细描绘业务处理的方针与程序。

5.业务流程图设计。业务流程图是利用图解形式描述各经营环节业务处理程序的一种图式。它显示了凭证和记录资料的产生、传递、处理、保存及其相互关系，从而直观地表达内部控制的实际情况。对于无法在图中表示的问题，可用简要文字进行说明，作为流程图附件。

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