往来款

资金类型

往来款是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额；往来款以会计手段反映在企业的账务记录上，表示企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可以有效地防止虚盈或潜亏，有利于保障企业的经营成果。

形成原因

管理观念未更新

效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在往来款项目挂账。甚至有时由于当事领导本人认为自己不贪、不占，问题不大，不进行及时处理，接任领导认为不是自己在职时发生的业务，也不进行处理。结果是一任压一任，有的甚至压了三、四任，未进行处理。

内控管理不健全

特别是往来款管理制度不健全或有章不循，造成往来款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。

财务监督不到位

财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来款催收工作的开展。另外，营销人员责任心不强，对往来款不及时清理也是造成往来款长期挂账的原因之一。

强化管理

正确决策，防范风险。随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还应当具备一定的财务知识。并且不能由于单位负责人的“摊子”大，工作繁忙，无暇顾及细节，只重视业务工作，而不关注财务状况，特别是往来款的状况，业务做大了，钱收不回来不能产生效益；也不能“新官不理旧账”，认为以前形成的往来款于己无关，因此置之不理，不愿意触摸“烫手山芋”，从而造成大量的“三角债”和呆死账。单位负责人掌握一些基本的财务知识，重视往来款管理，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

加强控制

往来款的管理可分为事先、事中、事后三阶段来管理。事先管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来款的财务风险，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节严格控制。不能在事先未对合作人资信情况作深入调查就盲目地采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了流动资金能否及时收回的问题，从而加大往来款的风险。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，就产生了一定的风险，主动权就有所偏移，因此加强事先控制非常重要。

加强管理

对于单位合同比重较大，加强合同控制与管理是搞好往来款管理的重要保障。比如制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

健全制度

往来款问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。

定期沟通

财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不与相关人员进行往来款清理进度及计划方面的交流。

定期汇报

财务人员未定期向主管领导汇报往来款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数。

定期核对

企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。

所有这些都影响往来款管理。为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来款的管理工作，在沟通过程发现管理的薄弱环节，在执行中完善提高。

完善体制

确定财务地位

理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

促进管理

根据单位往来款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收，不是只等清理清收专项工作展开才清理。加强对工作人员进行教育，使往来款的清理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。

健全制度

在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，完善交接制度。在往来款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。

总之，合理有效地防范与控制往来款的风险，各部门、各级领导应高度重视，经营部门应树立全新的营销概念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，力争往来款的风险降至最低。

注意事项

借款与往来款

借款其形成原因无外乎别人要暂时借用；而往来款有时候实际上也是借款，但还有其他一些原因也会形成往来款。而这在实质上的区别并非非常的严格。（实际上单位之间的往来款大部分都是临时周转借款）

之所以单位要求把“借款”改为“往来款”是因为利息的原因。按照规定非金融机构之间（也就是企业之间）是不允许直接拆借资金的，要拆借需要通过银行进行委托贷款。同时出借方可以据此收取借款利息，借入方也需要支付一定的资金使用利息。并且这种利息收入是需要进入企业收入帐户，缴纳所得税。而往来款则不同，一般情况下尽管也会支付利息，但往来款只是企业之间的行为，不会涉及银行，所以不但手续简便，而且利息收入会更加隐蔽，通过相互负担费用的形式用来避免所得税。

所以一般企业在资金往来的时候，绝大部分都使用“往来款”。

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